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【听税】《研发费用加计扣除优惠明细表》的变化

发布日期:2022-05-10 22:37   来源:未知   阅读:

  根据2021年第28号公告《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》,2021年企业所得税汇算清缴年度纳税申报表中的《研发费用加计扣除优惠明细表》填表说明发生了变化,变化一是调整“其他相关费用”限额计算公式。这是由于2021年第28号公告将“其他相关费用”限额的计算方法由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额,改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。因此在填写第34行“(七)经限额调整后的其他相关费用”时,应当计算“其他相关费用限额”,并与第28行的金额进行比较,按照孰小值进行填写。此时计算“其他相关费用限额”,其计算公式为为全部研发项目的“其他相关费用”限额,即“其他相关费用限额”=(第3+7+16+19+23行)×10%/(1-10%)。

  该表填表说明的变化二是依照辅助账设立的不同样式,调整表内行次计算规则。由于纳税人使用的研发支出辅助账样式可能是2015版、2021版、或者是由纳税人自行设计的,所以在执行2021年企业所得税汇算清缴时,如果纳税人使用的是《2021版研发支出辅助账样式》或者使用由纳税人自行设计的研发支出辅助账样式时,《研发费用加计扣除优惠明细表》的第3行“(一)人员人工费用”、第7行“(二)直接投入费用”、第16行“(三)折旧费用”、第19行“(四)无形资产摊销”、第23行“(五)新产品设计费等”、第28行“(六)其他相关费用”等行次下的明细行次无需填报,且上述行次不执行规定的表内计算关系。